“营改增”机关费用一级报销学习手册

TO：机关全体人员

一、费用能不能报销？

只要符合企业财务制度、符合企业预算内的开支，取得合规票据（不管普票还是专票还是车票还是财政专用收据等等），只要票据保真合理就能报销入账，这样税务财政通得过、企业管理审计也通得过，利国利企利已，你好、我好、他好大家都顺。

二、费用能不能抵扣？

并非财务人员见到增值税专票就能抵扣进项税呢？答案是：NO！还需要有一些辅助性资料来证明专票的合理性才行哦。国家的税不好拿，只有做到真实与合理才能扣得名正言顺、心安理得！具体注意事项如下：

1、符合规定的抵扣范围内的费用项目才行呢？像免税的项目、机票、火车票、餐费、打的费、集体福利（发年货、旅游、纪念品等啥的）及其他个人性消费开支等都是国家强制不能抵的，拿了专票也不能抵。像为公司花费的会议费、培训费、住宿费、租车费、办公用品耗材、办公家具、固定资产、广宣费、水电费、固话宽带、租赁费等可以抵扣。机关费用大致通俗总结一句话：吃喝玩乐免税项目在符合企业制度内能报不能抵，为为国家、集体、企业带来发展效益性真实必要合理花费能报又能抵的哦！（这与国家廉政反腐、拒绝大吃大喝大环境的政风相违背，如让企业再抵扣岂不是国家打国家的脸。）

2、对于能报又能抵的项目的专用发票的相关细节要求：

(1)票面信息要求

票面完整清晰，专票对于受票方是取得两联的哦，一联发票联用于财务报销入账用，一联抵扣联用于向税务局抵扣税款的凭证用（抵扣联单独用回型针放管好，切记不能用胶水订书针粘订在一起，撕破了可惜，抵扣不了白白浪费），两联缺一不可，满足入账与抵扣的需要。

（2）开具名称要求

票面栏次“货物或应税劳务、服务名称”中写明具体品名如：电脑、笔、办公桌子、A4纸等为妥，笼统书写如：办公用品、材料、劳保用品、固定资产等还不够，需要提供对方开具的明细清单并加对方发票专用章才能抵扣。

（3）三流合一要求

即“信息流（合同流）、发票流、资金流”三流合一，防止是否虚开增值税发票罪认定的重要的证据，对于大额大批量采购必需有合同、发票、付款真实依据一一合理对应。对于单笔单项一万元及以上专票做到三流合一，单笔单项一万元以下能抵的专票（不能抵的除外）尽量减少现金支出，公对公走更好。

（4）时间要求

对于要抵扣的专票，是有时间上的要求，180天有效期过期不能抵也是白白浪费，财务入账上也不能做到及时性。反正一句话早抵早安心。

（5）合同签订要求

需要签订采购合同的费用项目，合同中专门对增值税发票做出相关条款约定，作为支付结算价款的重要条件，以防纠纷及造成经济上的损失。

三、能抵多少？

为了公司节支增效，各项费用开支本着企业利益为重，每个人关心能抵的费用花同样的开支能抵多少?要算个经济账的呢？能抵扣多少税金主要看：

1、对于能报不能抵的费用项目

不用太纠结，按照货比三家，哪里价廉质好熟优原则，就在哪里采购或消费。

2、对于能报能抵的费用项目

（1）先比对同质量下最终成交价格高低是关键.

（2）同价同质条件下，看对方身份（一般纳税人还是小规模及个人），差异太大。 如：价格一样的同种物品电脑，总价5000元，一般纳税人能抵5000/1.17*0.17=726.5元，小规模及个人去税务代开能抵5000/1.03*0.03=145.63元，差异726.5-145.63=580.87元啦，如果不能取得专票损失更多。想想任何一家企业领导审批时如何看待呢？省的就是真金白银呢？

（3）对于能报能抵的费用项目，因经办人自身工作失误未取得可抵扣专用发票的奖罚需明确.情况合理的需要写说明报总经理特批方可报；说明情况不合理的，由此为公司损失的税金按责任大小全额或比例承担扣减报销款。

四、其他

营改增环境下事关每一个人员，都需要学习了解，共同为企业的利益自觉行动到增值税学习并在实践中运用好。本手册解释权归公司财务处。

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